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小規模納稅人，到底能不能收專(zhuān)票？

來(lái)源：www.huaruixuntong.com 時(shí)間：2021-07-22 00:00:00瀏覽次數：4512次

小規模納稅人，到底能不能收專(zhuān)票？如果收到專(zhuān)票會(huì )有什么影響？今天給大家統一回復......




有讀者發(fā)來(lái)這樣的疑問(wèn)，我只能回復不影響，但是實(shí)際上如果這個(gè)小規模納稅人就是非要普票，為了做這單生意，那你銷(xiāo)售方也得去領(lǐng)，就是這么無(wú)情。

當然，如果我是這個(gè)小規模納稅人，了解銷(xiāo)售方這種情況，我會(huì )選擇收下她的專(zhuān)票。我希望每個(gè)人會(huì )計人都懂懂點(diǎn)稅收知識，自己心中有貨才更能有同理心，才更能相互理解彼此的難處，是不是小規模就絕對不能收專(zhuān)票嘛，那肯定也不是嘛。

專(zhuān)票是用來(lái)干嘛的？是用來(lái)抵扣進(jìn)項稅的；小規模納稅人怎么計稅？小規模納稅人是簡(jiǎn)易計稅的。

我國現行增值稅對納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，以發(fā)生應稅行為的年應稅銷(xiāo)售額為標準，將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅購進(jìn)扣稅法，一般計稅，小規模直接簡(jiǎn)易計稅。

所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進(jìn)行抵扣。所以你說(shuō)小規模人需不需要取得專(zhuān)票。當然是不需要，拿來(lái)干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來(lái)也沒(méi)用，所以沒(méi)必要。


但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。

為什么？

1、沒(méi)有任何規定說(shuō)不能給小規模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票，小規模不能接受專(zhuān)票。

稅總的「增值稅開(kāi)具指南」第三條和第十一條其實(shí)說(shuō)的很清楚。

第三條規定增值稅納稅人購買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識別號或統一社會(huì )信用代碼、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執照、稅務(wù)登記證、組織機構代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

十一、屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
(一)向消費者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)或者發(fā)生應稅行為的；
(二)銷(xiāo)售貨物、提供應稅勞務(wù)或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規定的，法律、法規及國家稅務(wù)總局另有規定的除外；
(三)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規定的「注意，這個(gè)是特指的，不是說(shuō)小規模，比如銷(xiāo)售舊貨」
   
也就是說(shuō)，按照稅收規定來(lái)講。銷(xiāo)售方在開(kāi)具專(zhuān)票的時(shí)候不需要審核購買(mǎi)方是不是小規模納稅人的，只要不屬于不得開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售行為，購買(mǎi)方提供了開(kāi)票信息。銷(xiāo)售方都得為對方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
 
也正是因為如此，日常工作中就會(huì )完全會(huì )出現小規模納入取得專(zhuān)用發(fā)票的情況，而且就像文章開(kāi)頭這個(gè)讀者，他們本身只領(lǐng)了專(zhuān)票，開(kāi)不出普通發(fā)票。


2、關(guān)于是否形成滯留票，我覺(jué)得完全是焦慮過(guò)度。

很多小規模納稅人拒收專(zhuān)票的理由就是滯留票。

"滯留票"是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

小規模納稅人，沒(méi)有對取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認證的功能，也就沒(méi)有“購貨方?jīng)]進(jìn)行認證抵扣”一說(shuō)，因此，“滯留票”一說(shuō)，特指一般納稅人的行為結果，確小規模納稅人關(guān)系不大。

稅務(wù)局當然也不會(huì )來(lái)問(wèn)你，為什么不抵扣……（問(wèn)小規模為什么不抵扣，水平堪憂(yōu)）

3、小規模要抵減稅控設備的稅金，還必須取得專(zhuān)票！

財稅[2012]15號規定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備(包括分開(kāi)票機)支付的費用，可憑購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

增值稅納稅人非初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。


所以，在特殊的政策下，小規模還必須取得專(zhuān)票才能享受政策。


4、小規模取得專(zhuān)票如何處理？

財會(huì )2016年22號里面有段規定，小規模納稅人取得專(zhuān)票的增值稅直接計入成本費用。


所以，從會(huì )計處理這個(gè)角度我們也佐證了，小規模取得專(zhuān)票沒(méi)必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計入成本費用即可。

說(shuō)這么多！

其實(shí)就是想說(shuō)，首先小規模確實(shí)沒(méi)必要取得專(zhuān)票，你可以提前告訴你的合作方，都開(kāi)具普通發(fā)票給你，其次就算因為特別情況偶爾取得了專(zhuān)票，也不是什么大不了的事情，沒(méi)必要做出一副打死不收，必須退票的態(tài)度（對方財務(wù)也是確有難處，相互諒解）。


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