小規模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔?很多人以為小規模納稅人適用的征收率為3%,但是有沒(méi)有其他征收率呢,跟小望一起學(xué)習吧!
一、三檔征收率
1、征收率為3%(一般適用)
根據《增值稅暫行條例》第十二條的規定,小規模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規定的除外。
這是小規模納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),銷(xiāo)售服務(wù)的過(guò)程中,最常用的一種征收率,計稅時(shí):
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)
應納稅額=銷(xiāo)售額×3%
2、征收率為5%(特定范圍)
一般來(lái)說(shuō),小規模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計稅,適用3%的征收率。但在特定范圍內小規模納稅人適用5%的征收率,這些特殊情況主要包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),不動(dòng)產(chǎn)租賃等,以及小規模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)時(shí)選擇差額納稅的,也是適用5%的征收率。計稅時(shí):
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)
應納稅額=銷(xiāo)售額×5%
3、征收率為1%(階段性)
根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實(shí)施期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號)規定:自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。計稅時(shí):
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)
應納稅額=銷(xiāo)售額×1%
溫馨提醒
1.階段性:這個(gè)征收率是階段性適用的,有效時(shí)間為2020年3月1日至12月31日,注意,這里說(shuō)的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至12月31日,自2021年1月1日起,對湖北省增值稅小規模納稅人,暫繼續免征增值稅;對其他地區增值稅小規模納稅人,暫繼續減按1%征收率征收增值稅。開(kāi)具發(fā)票選擇征收率,暫繼續照此執行。待正式文件出臺后,以正式文件為準。
2.可放棄:納稅人也可以放棄減稅,按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。
3.僅針對征收率為3%征收率的范圍的有相應的減征政策,適用5%的范圍正常納稅。
二、兩項減征規則
1、征收率3%減按2%征收
1.小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
2.小規模納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
所稱(chēng)舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)
應納稅額=銷(xiāo)售額×2%
2、征收率5%減按1.5%征收
根據《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告)規定:小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照5%的征收率計算應納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規定繳納增值稅:
1.個(gè)體工商戶(hù)出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+5%)
應納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%